【摘 要】“大智移云”技术不仅深刻影响人们生活，更酝酿着新一轮的产业变革，本文通过对中国企业财务人员的调查问卷分析，发现企业在对“大智移云”技术的理解和应用方面存在缺口，我们希望通过对问卷的研究分析，找出企业在应用“大智移云”方面存在的相关障碍，并对如何开展技术的应用和为财务人员工作转型提供相应的建议。

　　【关键词】 大智移云 技术 应用

    【作者单位】上海国家会计学院

 

　　一、引言

　　“大智移云”是指将大数据、云计算、物联网等信息技术综合，外加人工智能、移动互联网做辅助，形成一种全新的信息技术产业互联新时代。在“大智移云”下，互联网不断开发新的领域，为我们带来技术上的透明、管理上的进步，缩短了各个企业间的差距。围绕“大智移云”产业发展、传统产业转型升级、科技创新等话题层出不穷。信息技术的发展正步入一个崭新的阶段，将会对财务未来的工作流程、组织、信息系统乃至财务的整体运作模式产生巨大的冲击，也许会彻底颠覆财务现有的模式。美国著名未来学家、《第三次浪潮》作者阿尔文·托夫勒接受专访时说，“第四次浪潮”将在可以预期的未来到来。一方面，新技术革命的浪潮席卷各行各业，财会行业也不免受到冲击，有无数的论坛、会议、论文讨论这些技术将给财务人员带来的冲击。另一方面，英国UK200Group协会的一项调查显示(来源：accountingweb)，65%的中小企业未采用软件来管理其账务。澳大利亚德勤的一项研究表明(来源：accountantsdaily)，该国中小企业中仅有不到10%的企业充分发挥了数字工具与技术的作用。那么“大智移云”等技术，在企业实际应用的情况如何？在企业的经营管理中到底发挥了什么样的作用，企业在“大智移云”时代有哪些应对措施以及准备情况如何？企业中财务人员对这些技术的熟悉了解情况如何？在短期和长期内这些技术对财务工作岗位的影响程度如何？上海国家会计学院会计信息调查中心和全球特许管理会计师(CGMA)联合开展了此项调查研究，希望找出这些问题的答案。对这些问题进行分析研究不仅可以为企业在今后开展技术应用提供一定的指导，也可为财务人员工作转型提供建议参考。　　

　　二、调查过程与问卷填写人的背景情况

　　（一）调查过程

　　本次调查由上海国家会计学院会计信息调查中心组成专门团队开展，采用问卷调查的方式进行研究。为保证问卷设计更符合企业的实际情况，团队成员在设计问卷时通过通信方式咨询了相关领域的专家和企业财务负责人，然后设计调查问卷，力求问卷设计科学合理。

　　问卷通过上海国家会计学院会计信息调查中心平台和CGMA 官方微信发布，调查时间从2018年5 月17日开始到6 月27日截止，共回收517份问卷，为保证调查数据的有效性，我们对样本数据进行了筛选，剔除无效问卷14份，最后筛选出有效问卷为503份。　　

　　（二）问卷填写人的背景情况

　　1．企业所有制结构

　　问卷中的企业所有制性质包括国有独资或国有控股企业、民营或集体企业、欧美外资企业、其他外资企业和其他所有制企业。通过对问卷的分析，我们看到企业所有制性质的比例比较集中，其中，国有独资或国有控股企业占40.16%，民营或集体企业占40.56%，外资企业（含欧美外资和其他外资）仅占7.16%，其他企业占12.12%。分析结果对于说明“大智移云”技术在中国企业中的应用现状比较有说服力。　　

　　2．企业是否为高新技术企业

　　为了解技术在传统企业和高新技术企业的应用是否有所不同，在问卷中专门做了传统企业和高新技术企业的划分。其中传统企业占比49.11% ；高新技术企业占比50.89%。　　

　　3．企业营收规模

　　问卷中的企业营收规模划分了五个档次， 其中， 营收在1亿美元或以下的占50.84%，营收在1 亿美元以上10亿美元以下的占25.14%，营收在10亿美元以上50亿美元以下的占11.17%，营收在50亿美元以上100亿美元以下的占3.07%，营收在100亿美元以上的占9.78%。　　

　　4．职位层次

　　为了解企业中不同职责和不同层级财务人员对技术的了解情况，问卷将问卷填写人的职位层次划分为两个类别四个层次，其中第一个类别是管理人员，包括高层、中层和基层管理人员，另一个类别是普通工作人员。高层管理人员占17.1%，中层管理人员占34.59%，基层管理人员占19.48%，普通工作人员占28.83%。从职位层次分布来看，中高层和基层的比例分布较为均衡。　　

　　5．工作内容

　　为了解在不同财务岗位上工作的财务人员对技术的看法，在调查问卷设计中特别对财务人员所从事的工作内容做了适当划分。具体包括综合管理工作、会计核算、财务分析、审计、税务、投融资、资产评估、财会类教师和其他财务工作。其中，综合管理工作占20.28%、会计核算占35.79%、财务分析占13.72%、审计占13.52%、税务占5.96%、投融资占3.98%、资产评估占0.98%、其他占5.77%。　　

　　三、调查发现与启示

　　（一）技术在企业中的应用并不如想象中普及

　　围绕“大数据、人工智能、移动技术、云技术”等相关技术及应用的论坛、会议、论文经常见诸于各类媒体，会让我们感觉这些应用已经无所不在，但实际上，从调查的情况来看，这些技术在企业中的应用并不如想象中的普及。特别是此次调查中参与调查的人员至少是已经关注到这些技术的人群，调查投放也主要通过移动互联网来进行，更多未应用、不了解“大智移云”技术的财会群体可能根本无法接触到此次调查，考虑到存在“幸存者偏差”的影响，这些技术在企业中的实际应用只会比调查的情况更不乐观。

　　（1）企业对“大智移云”技术的应用并不如想象中普及，不同技术之间应用程度的差别也相当大。从调查上看，大家比较熟悉的移动互联网应用程度最高，大数据和云计算技术应用程度差别不大，人工智能技术应用程度最低（见表1）。　　

　　（2）高新技术企业在各项技术的应用程度均高于传统企业。高新技术企业在大数据和人工智能领域的应用明显高于传统企业，分别高出34% 和44%，而在移动互联网和云计算领域的应用虽然高于传统企业，但差异并不显著（见图1）。

　　（3）企业的所有制情况也会影响技术的应用程度，国有独资和国有控股企业对“大智移云”技术的应用程度较高，民营或集体企业的应用程度最低。但在移动互联网和云计算方面差异较小，可能是与移动互联网和云计算普及程度较高有关（见图2）。

　　（4）企业营收规模影响企业对技术的应用。调查前我们预期是收入规模越大的企业对技术应用情况越高，但调查结果显示，业务收入在50亿～99亿美元规模的企业中，对移动互联网、大数据和云计算技术的应用程度最高，而人工智能技术在100亿美元以上收入规模的企业应用程度最高。不同收入规模投票人对技术应用情况意见差异最大的技术是人工智能技术，变异系数为0.522；意见差异最小的是移动互联网技术，变异系数是0.230（见图3）。　　

　　（二）技术已应用并不代表对技术熟悉

　　尽管“大智移云”各项技术在企业实际应用程度不高，但在已应用这些技术的企业中的问卷填写人对这些技术的熟悉程度应该相对较高，调查数据也验证了这一点，问卷填写人对技术的熟悉程度与该企业是否应用这项技术是大致同步的。但我们也发现，已应用并不一定会了解，在应用了该项技术的企业中，仍有一定比例的问卷填写人表示是对该技术“完全不了解”。　　

　　1．对“大智移云”技术的熟悉程度

　　问卷填写人对“大智移云”各项技术的熟悉程度都不高，即使是熟悉程度最高的移动互联网技术，熟悉程度指数也仅有3.25，刚刚超过“3- 知道”，还远达不到“4- 了解”；而其他技术的熟悉程度指数甚至达不到“3-知道”（见表2）。

　　但即使是这个数据也不能代表问卷填写人对各项技术的真实认知，我们发现，有些问卷填写人会把简单的办公智能化、财务机器人、人脸识别、图像识别、客服系统、流程自动化等都认为是人工智能范畴，实际上是对人工智能概念的误解，对其他的技术的认知也有类似的情况。

　　问卷填写人对移动互联网的熟悉程度最高，其次是大数据，对于人工智能和云计算来说，表示了解或非常了解的仅占投票人的21% 左右。　　

　　2．已应用企业中对“大智移云”的熟悉程度

　　投票人对技术的熟悉程度，和该企业是否应用这项技术是大致同步的，但在应用了该项技术的企业中，仍有一定比例的投票人表示对该技术“完全不了解”，尤其是人工智能技术，在已实施人工智能技术企业的投票人中，有7.32% 的投票人表示“完全不了解”（见表3、图4）。　　

　　3．职位层次和对技术的熟悉程度正相关

　　由图5可以看出，职位层次越高，对技术的熟悉程度就越高，投票人的职位层次高低与其对“大智移云”技术的熟悉程度正相关，且每一项技术都显示出同样的正相关趋势。不同职位层次的投票人对“大智移云”技术熟悉程度意见差异最大的技术是大数据技术，变异系数为0.094 ；意见差异最小的是移动互联网技术，变异系数是0.036。

　　4．不同企业所有制对技术熟悉程度存在差异

　　国有或国有控股企业的投票人对各项技术的熟悉程度都要超过民营或集体企业，不同所有制企业的投票人对“大智移云”技术熟悉程度意见差异最大的技术是大数据技术，变异系数为0.067；意见差异最小的是移动互联网技术，变异系数是0.043（见图6）。

　　5．高新技术企业对各项技术的熟悉程度均高于传统企业

　　高新技术企业的投票人对各项技术的熟悉程度均高于传统企业，高新企业和传统企业的投票人对“大智移云”技术熟悉程度意见差异最大的技术仍是大数据技术，变异系数为0.064；意见差异最小的是移动互联网技术，变异系数是0.041（见图7）。

　　（三）对技术的冲击有清晰的意识

　　对于“大数据、人工智能、移动技术、云技术”等信息科技话题，作为财务人员，免不了会受到各种论坛、会议、论文等资讯轰炸，即使不了解，也或多或少接触过这些话题。大多数财务人员能够意识到各种新技术对工作岗位的冲击。越是了解的技术，人们对该技术可能带来的职业冲击预测会更加紧迫；而对不太了解的技术，人们对其带来冲击的预测会延缓。同时对技术冲击的预测和技术本身的成熟程度相关。

　　1．1～2年内“大智移云”技术对财会工作岗位的冲击程度

　　大多数财务人员能够意识到技术对工作岗位的冲击。对于“大智移云”技术对财会工作岗位在1～2年内的影响程度，冲击程度指数在3.39～3.43，整体差别不大（见表4）。　　

　　2．3～5年内“大智移云”技术对财会工作岗位的冲击程度

　　更多的人对3～5年内“大智移云”技术对财务人员的工作岗位产生冲击感受颇深，对每项技术，认为3～5年内“基本没有影响”或“完全没有影响”的投票人均不到5%。对于“大智移云”技术对财会工作岗位在3～5年内的影响程度，冲击程度指数在3.85～3.88之间（见表5）。　　

　　3．技术冲击的短期和中长期增长对比

　　在3～5年的中长期维度，每项技术对工作岗位的冲击程度都是增加的，增加幅度在0.42～0.49之间。但不同技术的冲击程度增加幅度略有不同。对熟悉程度比较低的人工智能和云计算技术相对于对熟悉程度高的移动互联网和大数据技术，在3～5年内对财务工作岗位的冲击增长幅度更强（见图8）。

　　4．职位层次对财会工作岗位的冲击程度存在影响

　　参与调查的中层管理人员认为各项技术在1～2年内对工作岗位的冲击程度均高于其他职位人员，普通工作人员对各项技术冲击程度的预测最低。放在3～5年的时间维度，首先，每个职位层次的投票人对每项技术对工作岗位的冲击程度都是提升的；其中，除了人工智能技术，普通工作人员预测各项技术对财会工作岗位的冲击程度提升的幅度最大；高层管理人员预测人工智能技术的冲击提升幅度要高于其他技术，也高于其他职位层次投票人对这项技术的预测。可见，高层管理人员并非认为人工智能技术对财会工作岗位的冲击不大，而是认为该技术在1～2年时间内尚未达到成熟，要在更长的时间维度内考虑技术可实现的可行性。我们前面提到，职位层次越高，对“大智移云”技术的熟悉程度也越高，高层管理人员对技术冲击程度的判断，是基于对技术更高的熟悉程度而做出的判断。为何普通工作人员对1～2年内技术对工作岗位的冲击程度判断较低，但在3～5年的维度又提升幅度很大呢，原因可能是普通工作人员相比管理人员来说，在实际工作层面能接触到的技术比较少，对技术的冲击缺乏认识，尽管如此，他们仍认识到在可预测的将来，这些技术总有一天会对工作岗位带来不可估量的冲击（见图9）。　　

　　5．高新技术企业相对于传统企业对技术带来冲击的感受更为敏感

　　无论是在1～2年内的短期还是3～5年的长期对工作岗位的冲击程度，高新技术企业都要高于传统企业。从1～2年到3～5年的区间，高新技术企业预测冲击提升幅度也要高于传统企业（见图10）。

　　6．是应用情况影响了对未来的判断，还是对未来的判断影响了企业对技术的应用决策

　　在已应用这些技术的企业里，问卷填写人对该技术在1～2年内对财会岗位的影响判断比较高；在打算应用这些技术的企业里，问卷填写人对人工智能和移动互联网对财会岗位的影响判断还要高于已应用这些技术的企业；在未应用且不打算应用的企业里，不管是对1～2年的短期还是3～5年的相对中长期，其预测对财会工作岗位的影响程度都低于其他企业（见图11）。

　　（四）是什么阻碍了“大智移云”技术的应用

　　1．影响技术应用的相关因素

　　通常来说，阻碍一项技术实施的原因大致有以下几个：缺人、缺钱、缺技术、时间不够、怕不安全等。但对于不同的技术来说，阻碍其实施的主要原因各不相同。实施移动互联网技术的各项阻碍都小于其他技术，而实施“人工智能技术”的阻碍要大于其他技术（见表6）。　　

　　除此之外，很多问卷填写人还提到，影响单位实施这些技术的重要原因还有领导层和企业员工对各项技术的认识不足、重视不够、员工学习能力有限、人才梯队建设困难、国家政策支持不够、担心实施了技术会影响自身等，不一而足。

　　实施大数据技术最重要的阻碍是安全问题；而实施人工智能技术最重要的阻碍是人才不足；实施移动互联网技术的阻碍虽比其他技术小，但其最重要的原因“如何与现有工具集成”占比也有44% ；阻碍云计算技术实施的原因同大数据一样，也主要是安全问题。另外，相比传统企业，高新技术企业在大数据和人工智能两项技术上，考虑各项影响技术实施的原因都比传统企业的投票人比重高。这可能并不是高新技术企业在这方面的阻碍真的比传统企业高，而是因为高新技术企业的投票人技术实施更多、对技术更熟悉，考虑问题也会更深入、体会更深。　　

　　2．企业在技术应用方面缺乏与此相关的预算、人员和相关培训支撑

　　面对新的技术冲击，大多数企业和财会人员尚未做好准备，预算、技术人员和培训均不到位。对技术的培训到位与否也和问卷填写人对这些技术的熟悉程度、问卷填写人所在单位对这些技术的预算及技术人员的充足程度呈正相关。对于实施“大智移云”技术，问卷填写人普遍表示预算不足；即使预算最充足的移动互联网技术，也仅有23.26% 的问卷填写人表示预算充足；预算最少的是人工智能技术，有61.83% 的问卷填写人表示没有这方面的预算（见表7）。　　

　　相对于 “大智移云”方面的预算，技术人员更为紧缺，这也有可能是因为某些企业实施这些技术是通过购买服务或外包。同“钱”一样，“人”方面最充足的仍是移动互联网技术，但也仅有12% 的问卷填写人表示有足够的技术人员，表示人工智能方面技术人员充足的不到4%（见表8）。　　

　　尽管大多数人意识到“大智移云”技术即将对会计工作岗位产生或多或少的冲击，但对于“大智移云”技术方面的培训，问卷填写人表示“有很多培训”的比例依旧很小，即使培训量最多的移动互联网技术，表示“有很多培训”也仅有6.38%，而其他几项技术在3% ～ 5% 之间（见表9）。

　　中层管理人员对大部分技术的“预算”，以及认为技术人员“很充足”的比例都是最低的。对于投票人熟悉程度较低的两项技术云计算和人工智能，在所有职位层次的投票人中认为“没有相关预算”的比重都占绝对优势。投票人熟悉程度较高的移动互联网和大数据技术，表示有相关预算的比重稍多，但表示预算“很充足”的比重依然很小。有趣的是，对于“大智移云”技术预算的充足程度并不和投票人的职位层次呈正相关或负相关，除了“人工智能”技术，中层管理人员对其他技术的预算认为“很充足”的比例是最低的；而高层管理人员与之正好相反，除了“大数据”技术，高层管理人员认为预算“很充足”的比例是最高的。中层就像连接上层和下层的一座桥梁, 发挥着承上启下的作用，大多数的中层主管都是从业务骨干、业务能手里选拔的，“春江水暖鸭先知”，财务中层管理人员既要了解前线业务又要具有战略眼光，对各项技术的冲击感受也是最深的，多数中层管理人员会参与制定预算、了解预算明细和目标，但不一定能决定预算的最终数额，因此，中层管理人员对预算不足的感受最深（见图12）。　　

　　另外，高新技术企业在预算、技术人员和培训方面都高于传统企业。对于每项技术，表示“有预算”的高新技术企业问卷填写人都多于传统企业，表示“有技术人员”和“有充足的技术人员”的高新技术企业问卷填写人都多于传统企业，表示“有很多培训”的高新技术企业问卷填写人都多于传统企业（见图13）。　　

　　四、结论和建议

　　（一）“大智移云”理念已经先行，应用落地方面还需加强

　　围绕“大智移云”产业发展、传统产业转型升级、科技创新等的话题层出不穷，“大智移云”已经成为我们生活中一个高度生活化的概念。从调查的反馈来看，“大智移云”在企业中的实际应用并不像大家想象中那么普及，谈论热烈和企业实践应用之间存在一定缺口，这个缺口既存在于对“大智移云”技术及其发展趋势的理解，也存在于这些技术的应用将对企业变革带来何种影响的理解。因此既要重视理念的传播，同时又要促进“大智移云”相关技术在企业的应用落地。　　

　　（二）“大智移云”促进企业管理提升和数字化转型

　　“大智移云”时代，面对着信息传播越来越快，信息不对称越来越少，更加扁平化的社会，原有的社会分工体系与企业边界都将发生巨变。企业可借助云计算、商业智能、人工智能、移动互联等技术，对海量信息资源进行统一整合并汇总、存储至互联网服务集群中，不需占用企业内部的存储空间。然后，进行集中分析，对其进行科学排序，合理调度使用，并根据数据共享平台将各个部门有机地联系起来，消除信息“孤岛”，提高系统中信息的有效管理，提升管理效率，降低管理成本，为企业内部管理决策奠定基础。同时，也可进行BI( 商业智能) 建模，将IT 技术与管理手段结合，为企业搭建一个集数据挖掘、数据分析建模、数据呈现于一体的智能化平台。运用多元化的视角对海量数据进行挖掘分析，提升企业的管理水平并促进企业的数字化转型。调查中所显示的高新技术企业在各项技术的应用程度均高于传统企业即是一个佐证。　　

　　（三）“大智移云”应用和落地需要多方联动、协同推进

　　政府层面，可以根据“大智移云”技术的发展动向和趋势，做好顶层设计，整体推进“大智移云”融合应用，适时制定国家层面在“大智移云”方面的发展规划和实施纲要，明确发展目标和各阶段的工作重点，加强对企业应用“大智移云”发展的引导和管理，促进企业“大智移云”应用的健康发展。同时，还可选择代表性企业，给予适当的技术和政策支持，使它们能够在“大智移云”应用方面做出表率，成为“大智移云”应用方面的最佳实践。并通过宣传报道、经验分享等形式对先进企业进行宣传，营造良好的社会舆论和实施环境，提升其影响力、辐射力和带头作用。

　　企业层面，企业的应用和发展是一项逐步推进和持续改进的系统工程，不可能一蹴而就。企业作为“大智移云”应用的实施主体，首先，应根据自身的行业特征和企业的发展战略对“大智移云”在企业应用的必要性予以正确理解。可以借助政府的引导作用，选择合适的切入点，加大在技术方面的预算投入，用市场的机制协同多方社会力量，有计划、有步骤地展开。其次，企业应当优化合理的业务流程，确保企业管理体制、组织架构、业务流程、信息系统等与“大智移云”技术的发展相适应。再次，企业应加大知识培训投入，与高校建立深度合作关系，通过科研合作和人才培养，为企业培养更多复合型人才。最后，企业应加强核心数据信息的安全防护，以提高企业数据的安全系数。

　　财务人员层面，调查显示，大多数财务人员面对新技术对工作岗位的冲击是有紧迫意识的。“大智移云”时代下，财务工作会朝着更加无纸化、智能化、自动化的方向发展。财务标准化、流程化的工作将不可避免地进一步被机器替代，这些变化不可避免地要求财务人员要从原来的核算型会计向能够帮助企业创造价值的管理会计转型升级，而这就不仅需要财会人员通过提高自身的综合能力，还需要具备更广阔的视野和更全面的知识体系来应对。

   

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